【超额累进税率】超额累进税率是一种根据应税所得的金额逐步提高税率的计税方式。在该制度下，不同级别的收入或应纳税所得额适用不同的税率，且每一级的税率仅适用于该级部分的收入，而非全部收入。这种设计使得高收入者承担更高的税负，体现了税收的公平性原则。
一、超额累进税率的特点
1. 分段计税：将应税所得划分为若干等级，每个等级对应一个税率。
2. 逐级累进：随着应税所得的增加，适用的税率也逐步提高。
3. 减轻低收入者负担：较低收入部分适用较低税率，有助于保护低收入群体。
4. 体现公平原则：高收入者承担更高比例的税款，有利于社会财富的再分配。
二、超额累进税率的计算方式
以某国家个人所得税为例，其超额累进税率如下：
| 级数 | 应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
| 1 | 不超过3000 | 3 | 0 |
| 2 | 超过3000至12000 | 10 | 210 |
| 3 | 超过12000至25000 | 20 | 1410 |
| 4 | 超过25000至35000 | 25 | 2660 |
| 5 | 超过35000至55000 | 30 | 4410 |
| 6 | 超过55000至80000 | 35 | 7160 |
| 7 | 超过80000 | 45 | 15160 |
计算公式：
应纳税额 = 本级累计应纳税所得额 × 本级税率 - 速算扣除数
例如，某人月收入为15000元，扣除起征点后应纳税所得额为12000元，则：
- 第一级：3000元 × 3% = 90元
- 第二级：9000元 × 10% = 900元
- 总税额 = 90 + 900 = 990元
或使用速算公式：12000 × 10% - 210 = 990元
三、超额累进税率的优点与不足
优点：
- 公平合理：高收入者承担更多税款，符合“多得多缴”的原则。
- 调节收入差距：有助于缩小贫富差距，促进社会公平。
- 激励劳动积极性：对中低收入者较为友好，鼓励劳动和创业。
不足：
- 计算复杂：需要分段计算，增加了税务处理难度。
- 易引发避税行为：高收入者可能通过收入拆分等方式规避税负。
- 影响投资意愿：较高的边际税率可能抑制高收入者的投资积极性。
四、总结
超额累进税率是一种体现税收公平性和调节收入分配的重要工具。它通过分段计税、逐级累进的方式，确保不同收入水平的人群承担相应的税负。尽管在实际操作中存在一定的复杂性和管理挑战，但其在促进社会公平、优化资源配置方面的作用不可忽视。各国在制定和调整税率时，需结合自身经济状况和社会发展目标，不断优化和完善这一制度。
