【企业所得税计提会计分录怎么做】在企业的日常经营中，税务处理是一项重要的财务工作，其中企业所得税的计提是每个财务人员都必须掌握的基本技能。正确进行企业所得税的计提和会计分录，不仅有助于企业合规纳税，还能为企业财务报表提供准确的数据支持。
企业所得税的计提通常是在每季度或年度结束时，根据当期的应纳税所得额计算出应缴纳的企业所得税，并按照税法规定进行账务处理。以下是对企业所得税计提会计分录的总结与说明。
一、企业所得税计提的基本流程
1. 确定应纳税所得额：根据企业当期的利润表数据，调整各项税前扣除项目，计算出应纳税所得额。
2. 计算应缴企业所得税：按适用税率（一般为25%）计算应缴税款。
3. 确认递延所得税资产或负债：如果存在暂时性差异，需确认递延所得税相关科目。
4. 编制会计分录：将应缴企业所得税计入“应交税费——应交企业所得税”科目，并在利润表中体现。
二、企业所得税计提的会计分录
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 税金及附加/管理费用 | ×××元 | 根据企业实际业务情况，部分企业可能将所得税计入管理费用或税金及附加 | |
| 应交税费——应交企业所得税 | ×××元 | 计提的应缴企业所得税 | |
| 利润分配——未分配利润 | ×××元 | 若企业当年盈利，需将税后利润转入未分配利润 |
> 注：具体会计科目可根据企业实际情况进行调整，如部分企业将所得税费用直接计入“所得税费用”科目。
三、举例说明
假设某公司2024年第二季度实现利润总额为100万元，适用企业所得税税率为25%，则应缴企业所得税为：
100万 × 25% = 25万元
会计分录如下：
```
借：所得税费用250,000元
贷：应交税费——应交企业所得税250,000元
```
若企业当期无递延事项，则无需确认递延所得税资产或负债。
四、注意事项
- 企业所得税的计提应以税法规定的计税基础为准，避免因错误计算导致税务风险。
- 若企业有亏损，当期不需要计提企业所得税，但需关注是否产生可抵扣亏损。
- 企业所得税的缴纳时间一般为季度预缴和年度汇算清缴，财务人员需注意时间节点。
通过以上内容可以看出，企业所得税的计提虽然看似简单，但涉及多个财务和税务知识点，需要财务人员具备扎实的专业知识和细致的工作态度。合理、合规地进行企业所得税的会计处理，是企业财务管理的重要环节。
